Бюджет Малайзии на 2026 год: налоговые меры

Бюджет юрисдикции на 2026 год был представлен еще 10 октября текущего года. Основные налоговые меры предусматривают:

• Взимание подоходного налога с распределяемой прибыли товариществ с ограниченной ответственностью: распределяемая прибыль на сумму свыше 100000 малайзийских ринггитов в год, полученная отдельными участниками товарищества с ограниченной ответственностью, облагается налогом по ставке в 2%, начиная с 2026 налогового года;
• Изменения, связанные с освобождением от налогообложения в случае получения доходов из иностранного источника: действие освобождения о налогообложения при получении дивидендов и прироста капитала из иностранного источника для компаний-резидентов и товариществ с ограниченной ответственностью распространяется на кооперативные общества и трасты с пролонгацией срока применения на 4 года: данная норма будет действовать с 1 января 2027 года по 31 декабря 2030 года;
• Изменения, связанные с налоговым вычетом по стоимости листинга: налоговый вычет (до 1,5 млн. малайзийских ринггитов) в отношении расходов на осуществление листинга распространяется на микро-, малые и средние предприятия, осуществляющие деятельность в энергетическом секторе и сфере оказания коммунальных услуг; при этом данный вычет будет действовать в течение 5 лет, начиная с налогового 2026 года, заканчивая – 2030 г.;
• Освобождение социальных предприятий от обязанности по уплате подоходного налога: период действия нормы об освобождении аккредитованных социальных предприятий от обязанности уплачивать подоходный налог пролонгируется на 3 года применительно к соответствующим заявкам, полученным Министерством финансов в период с 1 января 2026 года по 3 декабря 2028 года;
• Корректировка освобождения от уплаты подоходного налога в рамках системы грантов SRI Sukuk and Bond Grant Scheme: объем средств, выделяемых на внешнюю оценку при выпуске облигаций, увеличен с 90% до 100% (максимум 300000 малайзийских ринггитов), сфера действия данной нормы расширена и включает облигации, соответствующие Таксономии устойчивого финансирования АСЕАН, а срок действия права на освобождение от уплаты налога продлен на 3 года для заявок, полученных Комиссией по ценным бумагам и биржам в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2028 года;
• Вычеты по взносам в рамках Программ добросовестности и борьбы с коррупцией: антикоррупционные программы, разработанные Организациями гражданского общества, которые признаны Малазийской антикоррупционной комиссией Малайзии, будут утверждены в качестве проекта национальных интересов, в результате чего сможет быть получен налоговый вычет по денежным взносам (до 10% совокупного дохода) на основании заявок, полученных Министерством финансов в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2028 года;
• Налогообложение целевых фондов медицинских вузов: Для медицинских вузов допускается создавать целевые фонды; для денежных взносов предусмотрен налоговый вычет, предоставляемый для лиц, осуществляющих взносы; а полученные доходы не подлежат налогообложению для самого фонда, начиная с налогового 2026 года;
• Налоговые льготы для проектов по обеспечению продовольственной безопасности: новым проектам по обеспечению продовольственной безопасности предоставляется 100% освобождение от подоходного налога на установленный законом доход в течение 10 лет, а проектам по расширению производства – 100% освобождение сроком на 5 лет, при этом срок подачи заявок продлевается на 5 лет и соответствующая норма действует в отношении заявок, полученных Министерством сельского хозяйства и продовольственной безопасности в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2030 года;
• Налоговые льготы для автоматизации в сфере сельского хозяйства: действующие налоговые льготы для автоматизации сельскохозяйственного сектора теперь включают выращивание птицы в закрытых птичниках. Действие данных льгот распространяется на заявки, полученные Министерством сельского хозяйства и продовольственной безопасности в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года;
• Льготы по обучению искусственному интеллекту: малым и средним предприятиям предоставляется право на получение дополнительного налогового вычета в размере 50% (единожды в два года) по расходам на обучение искусственному интеллекту, признанным Национальным советом Малайзии по искусственному интеллекту; при этом вычет будет действовать на основании заявок, полученных агентством TalentCorp в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года;
• Продление срока действия налоговых льгот для коммерциализации научно-исследовательской деятельности: срок действия налогового вычета для компаний, инвестирующих в дочерние предприятия, которые коммерциализируют результаты научно-исследовательской деятельности, не связанные с ресурсами, получаемые государственными научно-исследовательскими институтами, государственными и частными высшими учебными заведениями, продлевается на 5 лет; при этом будут учитываться заявки, полученные Управлением по развитию инвестиций Малайзии в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2030 года;
• Налоговые льготы для туроператоров: Туроператором предоставляется право на получение 100% освобождения от уплаты налога на добавочный доход, полученный в результате продажи туристических пакетов (речь идет только о внутреннем туризме) по сравнению с предыдущим годом. Указанное право будет действовать в течение двух лет применительно к налоговому 2026 и 2027 году;
• Налоговый вычет расходов на модернизацию в рамках туристических проектов: операторам туристических проектов предоставляется налоговый вычет на соответствующие расходы на модернизацию в размере до 500000 малайзийских ринггитов, применимый к расходам, понесенным в период с 11 октября 2025 года по 31 декабря 2027 года;
• Налоговые льготы для международной деятельности MICE: срок действия 100% освобождения от налога на установленный законом налог, предоставляемого организаторам мероприятий для индустрии делового туризма, пролонгируется на 2 года, с учетом новых минимальных пороговых значений:
  • организаторы должны обеспечивать присутствие не менее 1500 иностранных участников ежегодно в случае с мотивационными поездками;
  • организаторы должны обеспечивать присутствие не менее 2000 иностранных участников ежегодно в случае с конференциями;
  • организаторы должны обеспечивать присутствие не менее 3000 иностранных участников ежегодно в случае с торговыми выставками;
• Налоговые льготы для искусствоведческой, культурной, спортивной и рекреационной деятельности: срок действия 50% освобождения от налога на установленный законом налог пролонгируется на 2 года, при этом данная льгота распространяется на деятельность в сфере туризма (за исключением концертной деятельности) и применяется в отношении налогового 2026 и 2027 года;
• Изменение налоговых льгот для венчурного капитала: начиная с налогового 2025 года, льготы по венчурному капиталу выглядят следующим образом:
  • Компании венчурного капитала несут обязанность по уплате корпоративного налога на доход (за исключением процентного дохода, полученного а результате сбережений или депозитов) по ставке в 5%, при условии, что они инвестируют не менее 20% своих средств в местные венчурные предприятия; данная льгота действует в течение 10 лет или до даты прекращения деятельности фонда, начиная с года получения компанией венчурного капитала первого соответствующего свидетельства, которое должно быть получено не позднее 31 декабря 2035 года;
  • Компании по управлению венчурным капиталом уплачивает налог на доход по ставке в 10%, в случае если речь идет о доходе, полученном от доли прибыли, платы за управление и вознаграждения за результаты деятельности венчурных компаний, в отношении налоговых лет 2025 – 2035; и
  • Дивиденды, распределенные отдельным акционерам первого уровня компаниями венчурного капитала, освобождены от подоходного налога применительно к налоговым годам 2025 – 2035.
• Введение налога на выбросы углерода: начиная с 2026 года, на законодательном уровне будет введен налог на выбросы углерода, в первую очередь, ориентированный на металлургическую и энергетическую отрасли;
• Налоговый вычет на реконструкцию коммерческих зданий в жилые помещения: в отношении расходов на реконструкцию и преобразование коммерческих зданий в жилые помещения действует специальный налоговый вычет в размере 10% от соответствующих расходов (не более 10 миллионов малайзийских ринггитов);
• Налоговые льготы на «зеленые» инвестиции (GITA): 100% GITA предоставляется компаниям, использующим экологически чистые технологии, сертифицированные по знаку MyHIJAU, для активов, предназначенных для собственного потребления.