Фиджи и политика по налоговым поступлениям согласно Государственному бюджету на 2025-2026 гг.

Службой по налоговым и таможенным сборам Фиджи были опубликованы изменения, вносимые в ряд законодательных актов, регулирующих налоговые правоотношения, в целях обеспечения реализации Национальной бюджетной политики по доходам на 2025-2026 гг. Помимо прочего, изменения затрагивают следующие правовые аспекты:

Закон о подоходном налоге

• Согласно правовым нововведениям изменяется значение термина «дивиденд» для обеспечения взимания налога на прирост капитала с прибыли от выкупа акций или заключения аналогичных сделок;
• Неустановленные зачисления, поступившие на счета электронных кошельков налогоплательщиков в течение года, включаются в расчет валового дохода, при условии наличия возможности отслеживания до налогоплательщика;
• В отношении безвозмездных взносов, осуществленных предприятиями в рамках программы поддержки аккредитованных стартапов, как то инкубаторы, акселераторы и программы развития предпринимательства, предоставляется налоговый вычет в размере 150%;
• В отношении безвозмездных взносов, осуществленных предприятиями в пользу медицинских организаций, домов престарелых, детских домов и реабилитационных центров предоставляется налоговый вычет в размере 100%;
• Для новых инвестиций, осуществляемых компаниями, оказывающими туристические услуги, не связанные с размещением гостей, на территории Фиджи (к примеру, речь идет о пляжных клубах, дайвинге, зиплайнинге), предусматриваются инвестиционные льготы в размере 25%, с минимальным пороговым значением в 100 000 долларов Фиджи; и
• Отдельные поправки создают правовую основу для участия Фиджи в Многосторонней конвенции о взаимном административном содействии в налоговых вопросах (англ. – Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters).

Закон о налоговом администрировании

• Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны иметь отдельный счет электронного кошелька для проведения деловых операций в случае принятия или осуществления платежей в рамках платежной услуги, оказываемой поставщиком платежных услуг; в случае несоблюдения данного требования применяется штрафная санкция (штраф в размере до 25 000 долларов Фиджи или лишение свободы на срок до 10 лет, либо оба вида наказания);
• Упраздняется пороговое значение оборота в 1,5 млн. долларов Фиджи, которое ограничивало Службу по налоговым и таможенным сборам в применении штрафных санкций; и
• На законодательном уровне закрепляются новые правовые нормы, направленные на оказание содействия Службе по налоговым и таможенным сборам в получении необходимой информации от налогоплательщиков или третьих лиц в целях применения на практике Многосторонней конвенции о взаимном административном содействии в налоговых вопросах.

Закон о налоге на добавленную стоимость

• С 1 августа 2025 года ставка НДС снижена до 12,5%;
• Изменяется значение термина «производство» для целей взимания и уплаты НДС: из сферы его действия исключаются посредники, осуществляющие куплю-продажу продукции;
• НДС не распространяется на электронные кошельки и связанные с ними услуги;
• Возврат НДС предоставляется по капитальным вложениям в коммунальные проекты использования солнечной энергии, осуществляемым физическими лицами (за исключением солнечных нагревателей или автономных систем солнечного освещения), а также в случае реконструкции жилых помещений, поврежденных термитами; и
• В случае оказания кооперативами услуг по механизированной уборке урожая предусматривается НДС по ставке в 0%.

Прочие изменения

Стоит отметить, что ряд мер, урегулированных налоговой политикой, не включены в законодательные акты юрисдикции. К ним относятся:

• увеличение с 3% до 3,75% налога на страховые взносы, уплачиваемого нерезидентами (NRWT), в связи с повышением ставки налога на прибыль предприятий согласно Государственному бюджету на 2023-2024 гг.;
• расширение сферы действия налогового вычета в случае трудоустройства местных деятелей искусства и включение всех предприятий, нанимающих таких лиц на постоянную работу, при этом допустимая ставка вычета будет снижена с 300% до 150%;
• увеличение продолжительности налоговых каникул с 5 до 10 лет для проектов в сфере возобновляемых источников энергии и когенерации электроэнергии;
• отсутствие обязанности по уплате налога на прибыль у предприятий, осуществляющих торговлю квотами на эмиссии парниковых газов;
• распространение действия стимулирующей программы «Безналоговый регион» (TFR) на регион Вайнадои для предприятий, инвестирующих в управление отходами, переработку отходов и деятельность, связанную с возобновляемыми источниками энергии;
• продолжение действия 300%-ного налогового вычета на заработную плату, выплачиваемую за стажировку, практику и работу на условиях неполной занятости, а также 400%-ного вычета для лиц с ограниченными возможностями до 31 декабря 2026 года;
• наличие обязанности у компаний, оборот которых составляет не менее 50 000 долларов Фиджи, зарегистрироваться в Системе мониторинга НДС (VMS) с 1 января 2026 года; и
• упразднение порогового значения для оборота в размере 1,25 млн. долларов Фиджи, которое ограничивает возможность изменения налоговых оценок в течение 3 лет, в целях обеспечения соблюдения общих требований аудита.