Нигерия: налоговые реформы 2025

26 июня Президентом Нигерии были подписаны Закон о налогах 2025 года (Nigeria Tax Act 2025), Закон о Налоговой службе Нигерии (создание) 2025 года (Nigeria Revenue Service (Establishment) Act 2025), Закон о налоговом администрировании 2025 года (Nigeria Tax Administration Act 2025) и Закон о Едином совете по налоговым спорам (создание) (Joint Revenue Board (Establishment) Act).

Предлагаем осветить ключевые аспекты принятых правовых норм:

• На законодательном уровне были закреплены новые классы налогообложения и ставки подоходного налога:
  • доход, равный первым 800,000 нигерийских найр, облагается по ставке в 0%;
  • доход, равный последующим 2,200,000 нигерийских найр, облагается по ставке в 15%;
  • доход, равный последующим 9,000,000 нигерийских найр, облагается по ставке в 18%;
  • доход, равный последующим 13,000,000 нигерийских найр, облагается по ставке в 21 %;
  • доход, равный последующим 25,000,000 нигерийских найр, облагается по ставке в 23 %; и
  • доход, превышающий 50,000,000 нигерийских найр, облагается по ставке в 25%.
• Согласно измененному национальному законодательству юрисдикции вводится новый дополнительный налог в рамках реформы Pillar 2 в целях реализации норм ОЭСР и Стран Большой двадцатки согласно Инициативе Pillar Two. Данный налог подлежит уплате компаниями, оборот которых превышает 50 млрд. нигерийских найр, или компаниями, которые являются участниками транснациональной группы, совокупный оборот которой составляет, по меньшей мере, 750 млн. евро, которые должны уплачивать налог по минимальной ставке в 15%; при этом нигерийские материнские компании должны уплачивать дополнительный налог, если их дочерние предприятия уплачивают налоги по ставке ниже 15%.
• На территории Нигерии начинают действовать новые правила для контролируемых иностранных компаний, предусматривающие налогообложение нераспределенной прибыли иностранных компаний, контролируемых нигерийскими организациями, в том случае, если иностранная дочерняя компания могла бы распределить дивиденды без ущерба для своей предпринимательской деятельности, и в таком случае соответствующая прибыль будет считаться распределенной и облагаться налогом в Нигерии;
• Вводится новый сбор на развитие в размере 4% от налогооблагаемой прибыли компаний (за исключением малых компаний с особым регулированием), который заменяет налог на высшее образование (TET), сбор на информационные технологии, сбор Национального агентства по научной и инженерной инфраструктуре (NASENI) и сбор в целевой фонд правоохранительных органов (PTF);
• Пороговое значение для освобождения от обязанности по уплате налога для малых компаний увеличивается до годового валового оборота в 100 млн. нигерийских найр (с 25 млн. нигерийских найр) и общего объема основных активов, не превышающего 250 млн. нигерийских найр, при этом речь идет об освобождении от обязанности по уплате налога на прибыль предприятий, налога на прирост капитала и нового сбора на развитие;
• Ставка налога на прирост капитала (CGT) увеличивается с 10% до 30% в соответствии со ставкой корпоративного подоходного налога, при этом прирост капитала физических лиц облагается налогом на основании прогрессивной шкалы налогообложения согласно действующим ставкам подоходного налога;
• Вводятся новые правила взимания налога на прирост капитала в случае с косвенной передачи акций в нигерийских компаниях, в том числе в случаях, когда акции реализуются через оффшорные посреднические холдинговые компании (с учетом исключений, предусмотренных международными договорами);
• Пороговое значение для освобождения от обязанности по уплате налога на прирост капитала при продаже акций нигерийских компаний увеличивается до 150 млн. нигерийских найр (с 100 млн. нигерийских найр) в течение любых 12 последовательных месяцев при условии, что прибыль не превысит 10 млн. нигерийских найр;
• Вводятся правила «силы притяжения», предусматривающие, что деятельность компании-нерезидента или ее связанных сторон может подлежать налогообложению в качестве части ее постоянного представительства даже в том случае, если она не осуществляется через постоянное представительство;
• Вводятся новые правовые нормы, связанные с регулированием расходов, для определения прибыли постоянных представительств, в том числе речь идет о том, что вычету подлежат только расходы, понесенные при получении прибыли, относящейся к постоянному представительству в Нигерии, и вычеты не допускаются в случае с роялти, сборами или аналогичной оплатой в обмен на использование патентов или других прав;
• Для компаний-нерезидентов, обладающих налогооблагаемым присутствием в Нигерии, вводится минимальный налог, который рассчитывается на основе процентного отношения получаемей прибыли до вычета процентов и налогов (EBIT) по отношению к общему доходу из Нигерии, который не может быть меньше действующей ставки подоходного налога или 4% от дохода, полученного в Нигерии;
• На комплексной основе были пересмотрены нормы о возможности вычета расходов:
  • подлежащие вычету расходы должны быть «полностью и исключительно понесены при получении дохода», т. е. ранее действовавшая норма о том, что расходы должны являться «разумными и необходимыми», перестает применяться;
  • расходы, понесенные в иностранной валюте, подлежат вычету только согласно обменному курсу Центрального банка Нигерии; и
  • расходы, в отношении которых не был начислен НДС или не был уплачен соответствующий сбор, не подлежат налоговому вычету;
• В рамках правовых нововведений были пересмотрены нормы о капитальных надбавках, включая отмену первоначальных капитальных надбавок (применению подлежат только линейные льготы), а также правило относительно того, что капитальные надбавки будут пропорционально распределяться только в том случае, если не облагаемый налогом доход составляет не менее 10% от общего дохода компании;
• Налоговый вычет в случае осуществления научно-исследовательской деятельности изменен с 10% от общей прибыли до 5% от общего оборота за год;
• Вводятся новые льготы на экономическое развитие (EDI), которые предоставляют налоговый кредит в размере 5% годовых на 5 лет на соответствующие капитальные затраты, пронесенные компаниями, обладающими соответствующими правами, при этом неиспользованные льготы или расходы могут быть перенесены на срок до 5 лет;
• В соответствии с новыми законами были изменены правила возмещения входящего НДС: теперь допускается предъявление требований по входящему НДС на все покупки, включая услуги и основные средства, при условии, что входящий НДС напрямую связан с товарами или услугами, в отношении которых уплачивается НДС;
• Перечень поставляемых товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, расширяется и включает в себя товары и услуги первой необходимости, как то основные продукты питания, медицинская / фармацевтическая продукция, образовательные материалы, производство / передача электроэнергии, медицинское оборудование / услуги, плата за обучение и экспорт (за исключением нефти и газа);
• Вводятся новые требования к раскрытию информации о налоговом планировании: компании обязаны добровольно и заблаговременно уведомлять налоговые органы о сделках или схемах налогового планирования, которые могут обеспечить налоговое преимущество, под которым в широком смысле понимается любой благоприятный налоговый результат, включая получение новых льгот, увеличение возвратов, снижение сборов, отсрочку платежей и т. д.;
• Федеральная служба внутренних доходов была переименована в Налоговую службу Нигерии, а службы внутренних доходов штатов стали автономными органами; при этом при поступлении соответствующего запроса Налоговая служба Нигерии вправе оказывать содействие штатам и органам местного самоуправления в вопросах взимания налогов и налогового администрирования; и
• Для рассмотрения и разрешения налоговых споров обеспечивается создание Единого совета по налоговым спорам, Апелляционного налогового трибунала и Управления налогового омбудсмена.

По официальным заявлениям властей, новые меры налогового характера начнут действовать с 1 января 2026 года.