Нидерланды и изменение налогового законодательства

Министерством финансов Нидерландов был опубликован официальный документ, основанный, на утвержденном Налоговом плане на 2026 год и соответствующих законодательных изменениях, с основными реформами налоговых правоотношений, которых стоит ожидать в 2026 году. В частности, речь идет о следующих новых налоговых нормах в рамках Налогового плана на 2026 год:

• Налоговая ставка для первой категории дохода (от 0 до 38883 евро) снижена до 35,75%, налоговая ставка для второй категории дохода (от 38883 до 78426 евро) повышена до 37,56%, а максимальная ставка для дохода, превышающего 78426 евро, сохранена на уровне 49,5%;
• Налоговый вычет для самозанятых снижен с 2470 евро в 2025 году до 1200 евро в 2026 году согласно программе поэтапного уменьшения вычетов;
• Внесены изменения в схему возмещения внетерриториальных расходов (ETK): работодатели утратили право предоставлять необлагаемые налогом компенсации за определенные дополнительные бытовые расходы (речь идет о продуктах питания, коммунальных услугах (газ, вода, электричество) и звонках в страну проживания);
• Пороговые значения дохода для получения налогового вычета в рамках трудовых отношений снижены, что увеличивает сумму вычета, доступную работникам с доходом в соответствующем диапазоне:
  • первый пороговый уровень дохода снижен до 11965 евро; и
  • второй пороговый уровень дохода снижен до 25 845 евро;
• На законодательном уровне вводятся меры в целях реализации европейского Механизма корректировки углеродного содержания: импортеры, ввозящие товары в ЕС, несут обязанность по уплате сбора, размер которого зависит от выбросов CO2, связанных с производством ввозимой продукции.
• С 2026 года вносятся изменения в нормы о предоставлении налоговых скидок по транспортному налогу для электромобилей (с нулевым уровнем выбросов) и гибридных автомобилей с возможностью подзарядки от сети: скидка для электромобилей снижена до 30% (70% от подлежащего уплате налога), а для других транспортных средств скидка упразднена (уплате подлежит налог в полном объеме);
• Дополнительная налоговая скидка на служебные автомобили с нулевым уровнем выбросов снижается с 5% до 4%, но не более чем на 30000 евро, в результате чего максимальная скидка уменьшается с 1500 евро до 1200 евро;
• Ставка НДС для гостиниц и домов отдыха, за исключением кемпингов, повышается с 9% до 21%;
• Ставка налога на передачу прав на недвижимое имущество снижается с 10,4% до 8,0% применительно к жилым помещениям;
• Ставка налога на игорный бизнес увеличивается с 34,2% до 37,8%;
• Вводятся меры по имплементации в национальное законодательство правовых норм, закрепленных в Директиве Совета (EU) 2023/2226 от 17 октября 2023 года о внесении изменений и дополнений в Директиву 2011/16/EU об административном сотрудничестве в области налогообложения, включая новые отчетные обязанности и обязанности по проведению надлежащей проверки («дью-дилидженс»), подлежащие исполнению поставщиками услуг, связанных с криптоактивами;
• Начиная с 2026 года, пени за просрочку платежа, взимаемая налоговым органом, повышается до 4,3%.

Помимо прочего, Сенатом были утверждены следующие законопроекты налогового характера, которые должны быть подписаны в качестве законов и опубликованы в Официальном вестнике юрисдикции:

• Законопроект о прочих налоговых мерах 2026 года – Законопроект содержит различные технические обновления и несущественные корректировки, связанные с подоходным налогом, налогом на заработную плату, корпоративным налогом на доход, транспортными и экологическими налогами, которые, по общему правилу, вступают в силу 1 января 2026 года;
• Законопроект о дифференциации ставок налога на авиаперевозки – согласно Законопроекту с 1 января 2027 года вводится дифференциация налога на авиаперевозки, в зависимости от расстояния; тем самым обеспечивается замена действующей фиксированной ставки;
• Законопроект об оптимизации реализации права на проведение налоговой проверки – в Законопроекте закрепляется стандартизированное право доступа налогоплательщиков к документам, касающимся их налоговых оценок и решений; законопроект вступает в силу 1 января 2026 года, а полный процесс его имплементации в национальное законодательство должен быть завершен к 1 января 2032 года;
• Законопроект, содержащий Второй закон о внесении изменений и дополнений в Закон о минимальном налоге 2024 года – в соответствии с данным нормативно-правовым актом реализуются последние административные руководства ОЭСР, принятые в декабре 2023 года, июне 2024 года и январе 2025 года, соответственно; по общему правилу, изменения вступают в силу ретроспективно 31 декабря 2023 года (1 января 2024 года) с отдельными исключениями;
• Законопроект об имплементации Директивы ЕС об обмене данными о минимальном налоге – в рамках данного нормативно-правового акта, действующего с 1 января 2026 года, обеспечивается имплементация положений Директивы Совета (EU) 2025/872 от 14 апреля 2025 года о внесении изменений и дополнений в Директиву 2011/16/EU об административном сотрудничестве в области налогообложения в части обмена информацией о дополнительном налоге;
• Законопроект о внесении изменений и дополнений в Закон о регулировании природопользования – Законопроект принят в связи с дальнейшим введением в действие Механизма трансграничного углеродного регулирования (CBAM).