Все финансовые организации, на которые распространяется действие Глобального стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах (CRS), готовятся к реализации его обновленной версии (CRS 2.0) с 1 января 2027 года. Хотя новый Стандарт входит в тот же пакет реформ, что и Международный стандарт автоматического обмена налоговой информацией о транзакциях с криптоактивами (CARF), CRS 2.0 применяется ко всем подотчетным финансовым организациям, вне зависимости от того, связана ли их деятельность с криптовалютой или цифровыми активами.
Поставщики услуг, связанных с криптоактивами, также должны быть готовы соблюдать новые норма в рамках CRS с 1 января 2027 года в результате распространения действия CRS на криптоактивы. По заявлениям Правительства Австралии, CARF также начнет применяться к налоговой отчетности по сделкам с криптовалютами внутри государства.
Подотчетным предприятиям не стоит дожидаться окончательной разработки австралийского профильного нормативно-правового акта, в рамках которого обновленные нормы будут реализованы на местном уровне. Они должны актуализировать свои процессы и системы уже сейчас с учетом закрепленной в Стандартах даты вступления в силу. Помимо прочего, специалисты рекомендуют изучить готовящийся законопроект на предмет наличия в нем положений, отличающихся от подхода ОЭСР.
Ключевые правовые новеллы в рамках CRS 2.0 (применимые ко всем подотчетным финансовым организациям)
Углубленная процедура надлежащей проверки («дью-дилидженс») и дополнительная отчетность
· Дополнительные категории сообщаемой информации:
Финансовые организации несут обязанность по сообщению дополнительной информации, включая:
· сведения о том, обеспечил ли владелец счета или контролирующее лицо надлежащую самосертификацию;
· сведения относительно того, идет ли речь о совместном счете;
· указание статуса контролирующих лиц (бенефициарные владельцы, доверительные управляющие и т.д.);
· информацию о том, является ли счет новым или ранее открытым; и
· информацию о типе счета (депозитарный, кастодиальный и т.д.).
· Более строгие требования к обеспечению соответствия стандартам финансовой безопасности и борьбы с незаконными операциями AML/KYC:
При установлении контролирующих лиц нового клиента-юридического лица, являющегося владельцем соответствующего счета, необходимо реализовывать профильные процедуры AML/KYC исключительно при условии их соответствия Рекомендациям ФАТФ 2012 года.
· Сервисы проверки государственной информации и подтверждения личности:
Данные службы будут отражаться в рамках процедуры надлежащей проверки («дью-дилидженс») согласно Стандарту CRS.
· Некоммерческие организации:
Для инвестиционных предприятий, которые являются некоммерческими организациями, вводится новая факультативная категория – «финансовая организация, не предоставляющая отчетность» (англ. – Non-Reporting Financial Institution)
· Счета вкладов в капитал:
Для счетов, используемых в целях внесения капитала, создается новая категория «исключенных счетов» (англ. – Excluded Account).
· Публично котируемые компании:
В случае если публично котируемая компания осуществляет контроль за владельцем счета, который представляет собой пассивную нефинансовую организацию, требование относительно установления контролирующих лиц такой компании не действует, при условии, что на нее распространяется действие надлежащих требований к раскрытию информации об отношениях бенефициарного владения.
Включение в предмет регулирования цифровых финансовых продуктов
· Электронные деньги и цифровые валюты центрального банка:
Согласно обновленным правилам термин «депозитарная организация» включает поставщиков электронных денег, а термин «депозитарный счет» – счета, на которых размещаются электронные деньги и цифровые валюты центрального банка.
· Косвенные инвестиции в криптоактивы
Деривативы, привязанные к криптоактивам, и инвестиционные инструменты, обеспечивающие инвестирование в криптоактивы, стали относиться к сфере действия CRS, что позволит устранить потенциальные пробелы в отчетности между CRS и новым CARF.
· Новые исключенные счета:
Определенные цифровые денежные продукты с низким риском, включая определенные продукты, связанные с электронными деньгами, стоимость которых не превышает установленного минимального порогового значения, а также продукты, созданные исключительно для обеспечения перевода денежных средств, будут исключены из отчетности в рамках CRS.
Отметим, что приведенный перечень новых регулируемых аспектов не является исчерпывающим.
Информационное сообщение Налогового управления Австралии: переход на XML-схему CRS версии 3.0
2 октября 2026 года Налоговым управлением Австралии было опубликовано Информационное сообщение № 44, содержащее разъяснения относительно перехода на XML-схему CRS версии 3.0, которая вступит в силу 1 января 2027 года. Согласно документу при подготовке отчетности, срок подачи которой истекает 31 июля 2027 года, подотчетные финансовые организации могут включать новые элементы данных CRS, использовать переходные коды «не предоставлено» (not reported) или использовать данные подходы в совокупности. Подотчетным финансовым организациям рекомендуется воздержаться от отправки документации в период с 15 декабря 2026 года по 15 января 2027 года в связи с проведением обновлений в системах Налогового управления. Помимо прочего, в рамках документа были опубликованы дополнительные разъяснения по вопросам подготовки отчетности.
С 1 января 2027 года отчетность, представленная в формате XML-схемы CRS версии 2.0, не принимается.
Международный стандарт автоматического обмена налоговой информацией о транзакциях с криптоактивами (CARF) (применимый к подотчетным поставщикам услуг, связанных с криптоактивами)
Наряду с поправками к Стандарту CRS, Австралия внедряет CARF, в рамках которого предусмотрены новые обязанности по проведению надлежащей проверки («дью-дилидженс») и предоставлению отчетности для поставщиков услуг, связанных с криптоактивами, в частности, в отношении операций по обмену и переводу таких активов. Австралия приняла на себя обязательство по реализации CARF с 1 января 2027 года, при этом первый обмен информацией в рамках данной программы должен начаться в 2028 году.
Криптоактивы
Предлагаемое значение термина «криптоактивы» сосредоточено на использовании технологии распределенного реестра, защищенной криптографическими методами. Значение данного термина также включает указание на «аналогичную технологию», что позволяет охватить новые технологические разработки, которые могут появиться в будущем и функционировать схожим с криптоактивами образом.
Значение термина «криптоактивы» охватывает те активы, которыми можно владеть и которые могут быть переданы децентрализованным образом без участия традиционных финансовых посредников; к ним относятся стейблкоины, деривативы, выпущенные в форме криптоактивов, а также отдельные невзаимозаменяемые токены.
Действие требований к предоставлению информации не распространяется на три категории криптоактивов:
· криптоактивы, которые в установленном порядке были отнесены «подотчетным поставщиком услуг, связанных с криптоактивами», к категории активов, которые не могут использоваться в платежных или инвестиционных целях;
· цифровые валюты центрального банка (включенные в сферу действия обновленного CRS); и
· «определенные продукты, связанные с электронными деньгами», которые представляют собой единую «фиатную валюту» и могут быть в любой момент обменены на эту же фиатную валюту по номинальной стоимости (они также включены в сферу действия обновленного CRS). Отметим, что в данную категорию могут входить отдельные виды стейблкоинов.
Физические и юридические лица, оказывающие услуги по проведению операций с криптоактивами в рамках предпринимательской деятельности в интересах или от имени клиентов, считаются в соответствии с CARF «подотчетными поставщиками услуг, связанных с криптоактивами». На такие организации будет распространяться действие требований CARF в части проведения надлежащей проверки («дью-дилидженс») и предоставления отчетности в отношении соответствующих криптоактивов.
Соответствующие операции, в отношении которых действует обязанность по сообщению информации
Следующие виды сделок являются «соответствующими операциями», в отношении которых действует обязанность по сообщению информации в рамках CARF:
· обмен между соответствующими криптоактивами и фиатными валютами;
· обмен между одной или несколькими формами соответствующих криптоактивов; и
· перевод соответствующих криптоактивов.
К сообщаемой информации, по общему правилу, относятся следующие сведения:
· в случае операции обмена криптоактива на фиатную валюту – сумма в фиатной валюте, которая была уплачена или получена, в зависимости, от характера сделки;
· в случае операции обмена криптоактива на криптоактив – сумма криптоактива в фиатной валюте (в случае приобретения) и валовая сумма поступлений (в случае распоряжения); и
· в случае перевода соответствующих криптоактивов – количество единиц и общая стоимость переводов соответствующих криптоактивов, осуществленных подотчетным поставщиком услуг, связанных с криптоактивами, от имени пользователя криптоактивов, к примеру, на кошельки, не связанные с поставщиком услуг или финансовой организацией.
Положения CARF могут также применяться в тех случаях, когда подотчетный поставщик услуг, связанных с криптоактивами, осуществляет обработку платежей от имени продавца, принимающего соответствующие криптоактивы в качестве оплаты за товары или услуги, при этом особое внимание уделяется сделкам на крупные суммы. В таких случаях от поставщика услуг может потребоваться рассматривать клиента продавца в качестве «пользователя криптоактивов» и, исходя из этого, предоставлять отчетность в отношении стоимости соответствующей операции.
Процедура надлежащей проверки («дью-дилидженс»)
В рамках CARF закреплена процедура надлежащей проверки («дью-дилидженс»), которую должны проводить подотчетные поставщики услуг, связанных с криптоактивами, при установлении пользователей криптоактивов и сборе соответствующей информации.
Процедура основана на процессе самосертификации согласно CRS, а также на обязанностях AML/KYC.
Реализация CARF на уровне юрисдикции
Правительство Австралии также объявило о распространении стандартов CARF на сферу налоговой отчетности по операциям с криптовалютами внутри государства. Данный подход будет способствовать выявлению Налоговым управлением резидентов Австралии, которые ненадлежащим образом уплачивают налоги со своих криптовалютных операций.
Ознакомление с профильным нормативно-правовым актом
Внутреннее законодательство Австрии может предусматривать отклонения от Рамочных правил ОЭСР. Предприятиям рекомендуется внимательно ознакомиться с проектом нормативной базы. Отметим, что Австралии необходимо подписать Многостороннее соглашение компетентных органов в рамках CARF и Дополнение к Многостороннему соглашению компетентных органов в рамках CRS для обеспечения вступления в силу механизмов обмена информацией согласно новому режиму.
Вместе с тем финансовым организациям и поставщикам услуг, связанных с криптоактивами, рекомендуется активно приводить свои системы, процессы и структуры в соответствие с новыми требованиями, с учетом временных затрат на данный процесс.
